V.09.40.0 – Gestione Rate Somme Aggiuntive / Detrazioni 2025
Con la circolare n. 4/E del 16 maggio 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti relativi al Decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192 e alla legge 30 dicembre 2024, n. 207, riguardanti l’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) e la disciplina della tassazione sui redditi da lavoro dipendente.
In particolare, per quanto riguarda le somme aggiuntive e le ulteriori detrazioni ricalcolate in sede di conguaglio di fine anno, come previsto dall’Agenzia delle Entrate, nonché per altre somme riconosciute in busta paga, quali ad esempio il trattamento integrativo, i sostituti d’imposta verificano la spettanza degli importi al momento del conguaglio. Qualora le somme erogate o le detrazioni applicate risultino, totalmente o parzialmente, non dovute, il sostituto provvede al relativo recupero; nel caso in cui gli importi da restituire superino i 60 euro, il recupero può essere effettuato in un massimo di 10 rate (8 rate per il trattamento integrativo) di pari ammontare di cui la prima rata è trattenuta nel mese di conguaglio.
La procedura, qualora si verifichino i presupposti, per effetto del conguaglio alla rateazione del Bonus o delle somme aggiuntive, indicherà sul cedolino una o più voci tra quelle elencate.
| Cod. | Descrizione | Note |
| J25S | SOMME AGG. 207/2024 DA RAT | Con questa voce, la procedura provvederà, eventualmente a restituire al dipendente tutto o parte delle somme aggiuntive trattenute a conguaglio. |
| J25T | RATA SOMME AGG. 207/2024 | Con questa voce, la procedura provvederà a trattenere le rate di quanto erogato con la voce J25S. |
| J25V | ULT. DET. 207/2024 DA RAT. | Con questa voce, la procedura provvederà, se necessario, a rimborsare al dipendente l’importo relativo all’ulteriore detrazione per i periodi precedenti. |
| J25W | RATA ULT. DET. 207/2024 | Questa voce farà in modo che la procedura trattenga le rate relative agli importi concessi tramite la voce J25V. |
| 9603 | BONUS DL 03/20 DA RATEIZZ. | Con questa voce, la procedura provvederà, eventualmente a restituire al dipendente tutto o parte del bonus trattenuto a conguaglio. |
| 9604 | RATA TRAT. INT. DL 03/2020 | Con questa voce, la procedura provvederà a trattenere le rate di quanto erogato con la voce 9603. |
Si informa che l’attivazione delle rate, generalmente non raccomandata per importi di modesta entità, può essere gestita tramite la funzione C01 (Anagrafica del dipendente), accessibile anche durante la fase di elaborazione del cedolino nella sezione ANF/IRE (si veda la figura di riferimento).
Per facilitare il controllo dei conguagli, sono stati integrati diversi pulsanti che, una volta selezionati, permettono la visualizzazione dettagliata dei calcoli eseguiti, in particolare:
Cliccando sul tasto [Sviluppo] all’interno del cedolino è possibile richiamare:
Dove la funzione (1) richiama un aiuto che descrive il calcolo delle somme aggiuntive di cui alla L. 207/2024, mentre la funzione (2) il trattamento integrativo ex bonus riferito al D.L. 03/2020.
Inoltre, cliccando sul tasto [?] della seguente maschera
la procedura presenterà una maschera aggiuntiva che, come di consueto, riporterà tutte le informazioni riguardanti il calcolo del conguaglio IRPEF del dipendente. In conformità con quanto previsto dalla precedente legge di bilancio (L. 207/2024), sono stati integrati nuovi campi e aiuti (evidenziati in rosso nella figura successiva), che dettagliano anche l’eventuale calcolo relativo alla rateizzazione delle somme aggiuntive e/o all’ulteriore detrazione.
(*) Nota Bene: Gli importi indicati, pur non rientrando nell’imponibile fiscale ordinario, rientrano nel calcolo delle somme aggiuntive o delle ulteriori detrazioni così come indicato nella circolare 4/E/2025 dell’Agenzia delle Entrate.